Comprendre la réforme des AEN 2025 pour les véhicules de fonction
Ce qui change concrètement
La réforme AEN introduit plusieurs modifications dans le calcul des avantages en nature, avec un calendrier d’application prévu au 1er février 2025 :
- Augmentation de l’AEN sur tous les véhicules thermiques, hybrides compris.
- Hausse de l’abattement pour les véhicules 100 % électriques (de 50% à 70%), dans la limite de 4582 €.
Pourquoi cette réforme impacte fortement les entreprises
La réforme va mécaniquement augmenter la base d’imposition des avantages en nature pour un grand nombre d’entreprises.
De plus, les nouvelles règles de calcul amènent à un suivi plus fin des kilomètres parcourus, ou une réévaluation de l’usage réel du véhicule.
À la clé : des charges fiscales plus importantes pour l’entreprise, une potentielle baisse de l’attractivité du véhicule pour les salariés… et une nécessité de revoir son mode de gestion. Bien gérer la hausse des AEN, c’est optimiser les coûts de votre entreprise.
Visionnez notre webinaire « Avantages en nature véhicules – Que faire fasse aux hausses ? »
Quelles solutions pour réduire l’impact de la réforme AEN ?
Opter pour des véhicules de fonction électriques
Bonne nouvelle : les véhicules 100 % électriques bénéficient d’un abattement fiscal de 70% jusqu’au 31 décembre 2027, avec un plafond à 4582€. Cet abattement est réservé aux véhicules « éco-scorés » au moment de l’immatriculation. Faites le test sur le site de l’ADEME.
C’est donc un levier d’optimisation fiscale toujours pertinent en 2025.
Selon votre politique d’entreprise, vous pouvez intensifier l’électrification de votre flotte (voir notre article sur le sujet) en ayant recours à l’achat de nouveaux véhicules ou en optant pour le leasing (LLD ou LOA). Bien que le véhicule électrique coûte généralement plus cher à l’acquisition, il faut considérer le coût dans son ensemble en intégrant la fiscalité. Ce calcul global à un nom, c’est le Total Cost of Ownership (TCO).
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Revoir le mode de déclaration des AEN : du forfaitaire au réel
Dans certaines situations, il devient plus avantageux d’abandonner le forfait pour opter pour une déclaration de l’AEN au réel.
Cela suppose une évaluation plus précise de l’utilisation professionnelle et personnelle du véhicule, mais peut réduire l’imposition de manière significative — notamment si l’usage privé est limité. C’est une très bonne solution pour les gros rouleurs (commerciaux, technicien). Vous pouvez mettre en place un boitier télématique, qui permettra de faire la différence entre déplacements professionnels et personnels.
Parlez-en à votre expert-comptable ou à vos responsables RH pour estimer ce qui est le plus favorable à votre situation.
Le saviez-vous ?
La LLD sans apport, c’est possible !
S’il vous est compliqué de fournir une grosse somme initiale pour de la location longue durée, il est tout à fait possible de faire une location longue durée sans apport.
Supprimer les AEN avec une LLD personnelle + indemnité kilométrique
Une autre solution, plus à la marge, consiste à ne pas mettre de véhicule à disposition, mais à proposer aux collaborateurs une LLD à titre personnel, accompagnée d’un remboursement des kilomètres professionnels via une indemnité kilométrique.
✅ Avantage : pas d’AEN à déclarer pour l’entreprise.
Ce modèle présente un intérêt fiscal mais peut amener de la complexité dans la gestion des notes de frais.
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